一、 單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）
1.納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（ ）罰金。
A.1倍以上5倍以下
B.10倍以下
C.1倍以上3倍以下
D.5倍以上
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第二章第三節(jié)，第42～43頁。
考核目的：抗稅行為及處罰。
2.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（�。﹥�(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請(qǐng)變更稅務(wù)登記。
A.15 B.30
C.10 D.45
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第29頁。
考核目的：變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求。
3.注冊(cè)稅務(wù)師為納稅人、扣繳義務(wù)人設(shè)計(jì)依法合理納稅方案，對(duì)每一種方案的稅收負(fù)擔(dān)率進(jìn)行測(cè)定，選擇稅負(fù)較輕的方案，這種方法稱為（ ）
A.比較費(fèi)用籌劃
B.比較效益籌劃
C.比較稅負(fù)籌劃
D.比較成本籌劃
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第十六章第二節(jié)，第512～513頁。
考核目的：枈稅負(fù)籌劃的方法。
4.下列哪一種稅務(wù)代理檔案應(yīng)永久性保存？（�。�
A.稅務(wù)代理協(xié)議書
B.代理納稅審查報(bào)告
C.制作涉稅文書的工作記錄
D.計(jì)稅資料的匯總計(jì)算表
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第十七章第二節(jié)，第519頁。
考核目的：區(qū)分永久性檔案及當(dāng)期檔案。
5.根據(jù)納稅人會(huì)計(jì)帳簿、采購、生產(chǎn)、銷售等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以核實(shí)帳面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法稱為（�。�
A.核對(duì)法
B.比較分析法
C.查詢法
D.控制計(jì)算法
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第十章第一節(jié)，第334頁。
考核目的：查帳方法。
6.納稅人領(lǐng)購發(fā)票，須先將已使用完的發(fā)票存根聯(lián)，交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，再購領(lǐng)新發(fā)票，這種方式稱為（�。�。
A.驗(yàn)舊購新
B.批量供應(yīng)
C.交舊購新
D.定額供應(yīng)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第四章第一節(jié)，第100頁。
考核目的：發(fā)票購領(lǐng)方法。
7.某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，分支機(jī)構(gòu)在乙地，其增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)應(yīng)在（�。┲鞴芏悇�(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。
A.甲地
B.乙地
C.各自機(jī)構(gòu)所在地
D.總機(jī)構(gòu)的上級(jí)主管部門所在地
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第三章第二節(jié)，第83頁
考核目的：不在同一縣市的，增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。
8.納稅人欠繳稅款數(shù)額（�。┑模瑧�(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳稅款，并處欠繳5稅款倍以下的罰款。
A.在10000元以上不滿100000元
B.不滿10000元
C.欠稅數(shù)額占納稅額不到10%
D.超過50000元不滿100000元
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第二章第三節(jié)，第41～42頁。
考核目的：欠稅行為及處罰
9.在下列情形中，納稅人被主和稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額并責(zé)令繳納稅款的是（�。�。
A.納稅人未按期申報(bào)應(yīng)納稅額
B.納稅人未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營活動(dòng)
C.納稅人帳簿混亂且無法查實(shí)
D.納稅人到外埠經(jīng)營未辦理《外出經(jīng)營稅收管理證明》
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第34頁。
考核目的：稅款征收措施。
10.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶代建復(fù)式賬簿，在辦理年度個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度（試行）》的規(guī)定，應(yīng)代為編制（�。�，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。
A.資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表
B.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、損益表
C.資產(chǎn)負(fù)債表、留存利潤表、現(xiàn)金流量表
D.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得稅、留存利潤表
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第五章第二節(jié)，第118頁。
考核目的：代理編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類。
12.某外國常駐代表機(jī)構(gòu)，按經(jīng)旨支出額計(jì)算納稅，某季度該代表機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)直接支付給其雇員工資5萬元，另發(fā)生經(jīng)營支出房租、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等12萬元，滯納金和罰款0.5萬元，該機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額為（�。┤f元。（核定利潤率10%，營業(yè)稅稅率5%）。
A.1.18
B.2.06
C.1.24
D.2
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第八章第二節(jié)，第283頁。
考核目的：外國企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅 所得額的計(jì)算。
13.在企業(yè)所得稅計(jì)算中，把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差額發(fā)生相反變化時(shí)轉(zhuǎn)銷，在稅率變更或開征新稅時(shí)，遞延稅款的余額要按照稅率的變動(dòng)或新征稅款進(jìn)行調(diào)整，這種辦法稱為（ ）。
A.遞延法
B.債務(wù)法
C.納稅影響會(huì)計(jì)法
D.應(yīng)付稅款法
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第六章第二節(jié)，第164頁。
考核目的：區(qū)分遞延法和債務(wù)法。
14.注冊(cè)稅務(wù)師代理填報(bào)房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表，其“從價(jià)計(jì)稅的房產(chǎn)原值”是指（�。�
A.房產(chǎn)原值減除10%的原值減除率后的余值
B.房產(chǎn)原值減除30%的原值減除率后的凈值
C.“固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原值
D.“固定資產(chǎn)”財(cái)戶借方記載的房屋原值扣除“累計(jì)折舊”賬戾貸方數(shù)額后的余值
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第九章第三節(jié)，第323頁。
考核目的：代理填制房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表的方法。
15.某企業(yè)1996年度應(yīng)納企業(yè)所得稅嶁20萬元，因計(jì)算錯(cuò)誤實(shí)際繳納23萬元。1998年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額 為30萬元，實(shí)際繳納了28萬元。2000年1月該企業(yè)委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理上述納稅事項(xiàng)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出（ ）。
A.申請(qǐng)退還1996年度多繳稅款
B.申請(qǐng)退還1996年度多繳稅款，補(bǔ)繳1998年度少繳稅款
C.申請(qǐng)1996年度多繳稅款與1998年度少繳稅款互抵計(jì)算
D.申請(qǐng)補(bǔ)繳1998年度少繳稅款
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第二章第三節(jié)，第39頁。
考核目的：納稅人的權(quán)利。
16.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān) 的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議的是（�。�
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人非法印制發(fā)票而處以罰款
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品
D.因納稅人過期申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金的行為
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第十四章第一節(jié)，第477頁。
考核目的：行政箸議的管轄原則。
17.注冊(cè)稅務(wù)代理某企業(yè)印花稅納稅申報(bào)，企業(yè)提供計(jì)稅資料如下：該企業(yè)與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費(fèi)金額20萬美元、原材料金額為80萬美元，進(jìn)口原料運(yùn)抵企業(yè)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計(jì)算繳納印花稅不符合稅法規(guī)定的是（�。�
A.加工費(fèi)應(yīng)按加工承攬合同稅目適用稅率計(jì)算繳納印花稅
B.原材料價(jià)款應(yīng)按購銷合同稅目適用稅率計(jì)算繳納印花稅
C.加工費(fèi)及原材料價(jià)款應(yīng)按簽訂合同當(dāng)月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合為人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。
D.運(yùn)費(fèi)結(jié)算賃證應(yīng)視同為具有合同性質(zhì)的票據(jù)，計(jì)算繳納印花稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第九章第二節(jié)，第318頁。
考核目的：錢花稅額的計(jì)算。
18.下列有關(guān)營業(yè)稅申報(bào)納稅的表述錯(cuò)誤的是（�。�。
A.運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以收到的收入扣除支付給以后承運(yùn)者的裝卸費(fèi)后的余額為營業(yè)額
B.融資租賃企業(yè)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的購入價(jià)款及各種稅費(fèi)后的余額為營業(yè)額
C.保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，可對(duì)初保人按其向投保人收取的保費(fèi)收入金額征稅，對(duì)分保人取得保費(fèi)收入不再征收營業(yè)稅
D.外企商社應(yīng)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營業(yè)稅納稅申報(bào)表
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第七章，第229頁。
考核目的：營業(yè)稅的納稅申報(bào)。
19.某企業(yè)本月外購原材料并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元，增值稅額為2040元，數(shù)量為10噸，銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)2100元，其中包括建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)100元，原材料因運(yùn)輸不當(dāng)造成非正常損失1噸。上述款項(xiàng)均已付清，下述分錄正確的是（ ）。
A.借：管理費(fèi)用 2100
原材料 120000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040
貸：銀行存款 16140
B.借： 原材料 12564
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1962
貸：銀行存款 1614
C.借： 原材料 141000
應(yīng)交稅法――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2040
貸：銀行存款 16140
D.借：原材料 12339
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2187
待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1614
貸：銀行存款 16140
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第六章第二節(jié)，第148頁。
考核目的：外購貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理。
20.下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵扣限額的計(jì)算，表述不正確的是（ ）。
A.納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于按規(guī)定計(jì)算的扣除限額 ，其超過部分不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除
B.稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分 不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除
C.稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可作為費(fèi)用列支
D.納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過5年
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第信章第一節(jié)，第239頁。
考核目的：企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵扣限額。
二、 多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中有2人或2個(gè)以上答題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
21.下列單位年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不符合申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的有（�。�
A.醫(yī)療事業(yè)單位
B.私營企業(yè)
C.個(gè)體工商戶
D.酒店內(nèi)設(shè)的獨(dú)立核算銷售部
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第三章第二節(jié)，第81頁。
考核目的：增值稅一般納稅人的認(rèn)定范圍。
22.下列哪些涉稅文書只適用于定期定額征稅的個(gè)體戶？（�。�
A.個(gè)體工商戶稅務(wù)登記表
B.停業(yè)申請(qǐng)審批表
C.復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表
D.稅務(wù)登記變更表
E.納稅人稅種登記表
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第十五間第一節(jié)，第498-499頁。
考核目的：個(gè)體戶適用的涉稅文書。
23.增值稅一般納稅人銷售下述貨物，可按簡易辦法（6%征收率）計(jì)稅的有（�。�
A.建筑用的砂土石料
B.以自己采掘的砂土石料連續(xù)生產(chǎn)的磚
C.以外購的砂土石料連續(xù)生產(chǎn)的磚
D.縣以上小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
E.外購的磚、土、石灰
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第七章第一節(jié)，第191頁。
考核目的：一般納稅人按簡易辦法計(jì)稅的貨物范圍。
24.下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具相關(guān)發(fā)票的有（ ）。
A.企業(yè)發(fā)生銷貨退回
B.企業(yè)銷售稅商品
C.企業(yè)向農(nóng)民個(gè)人收購農(nóng)產(chǎn)品
D.個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)向納稅義務(wù)人支付個(gè)人勞務(wù)所得。
標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第四章第二節(jié)，第105頁。
考核目的：發(fā)票填開的操作要點(diǎn)。
25.下列所得，按稅法規(guī)定應(yīng)由支付單位和繳預(yù)提所得稅。（�。�
A.境外外務(wù)企業(yè)在中國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)而收取的房屋租金。
B.中國企業(yè)向境外外國銀行支付的貸款利息。
C.境外外國企業(yè)將專用技術(shù)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)企業(yè)使用按產(chǎn)品銷售額收取的技術(shù)提成費(fèi)
D.中外合資企業(yè)外方從該合資企業(yè)分得的投資利潤
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第八章第二節(jié)，第284頁。
考核目的：預(yù)提所得稅的計(jì)算規(guī)定。
26.下列有關(guān)納稅義務(wù)人依據(jù)履行納稅申報(bào)手續(xù)，表述不正確的有（�。�。
A.納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報(bào)的方式申報(bào)納稅
B.單位人個(gè)人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都必須辦理納稅申報(bào)
C.納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)
D.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第31-32頁。
考核目的：納稅申報(bào)的方工和具體要求。
27.某個(gè)體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個(gè)體戶于2000年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元，其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元，代扣人人所得稅100 元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。
A.借：生產(chǎn)成本
稅后列支費(fèi)用
貸：應(yīng)付工資
B.借：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)變稅——代扣人個(gè)所得稅
C.借：貿(mào)存利潤
貸：稅后列支費(fèi)用
D.借：生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)付工資
E.借：應(yīng)付工資
貸：稅后列支費(fèi)用
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第五章第二節(jié)，第123頁。
考核目的：代理納稅的賬務(wù)處理。
28.下列有關(guān)稅務(wù)代理基本特征表述正確的有（�。�。
A.稅務(wù)代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所
B.注冊(cè)稅務(wù)師不得代理由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)
C.因稅務(wù)代理人的工作過失而產(chǎn)生的稅收相關(guān)法律責(zé)任，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)
D.稅務(wù)代理法律關(guān)系的建立可以改變被代理人一方相關(guān)的法律責(zé)任。
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第一章第五節(jié)，第20頁、第23頁。
考核目的：稅務(wù)代理關(guān)系確認(rèn)的前提和稅務(wù)代理的法律責(zé)任。
29.某直轄市國家稅務(wù)局委托某部門代征稅款，某納稅人對(duì)該部門代征行為不服，但因遭遇不可抗力，耽誤法定復(fù)議申請(qǐng)期限，受托注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為正確的做法有（�。�
A.在不可抗力消除后15日內(nèi)，納稅人可申請(qǐng)延長復(fù)議申請(qǐng)期限
B.由于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人是某直轄市國稅局，因此應(yīng)向國家稅務(wù)總局提出復(fù)議申請(qǐng)
C.納稅人在不可抗力消除的規(guī)定期限內(nèi)可申請(qǐng)延長復(fù)議申請(qǐng)期限，但是否準(zhǔn)許，由復(fù)議機(jī)關(guān)決定。
D.稅務(wù)行政得議申請(qǐng)前，應(yīng)先按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納稅款
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、E
依據(jù)：教材第十四章第二節(jié)，第478頁。
考核目的：稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)和受理。
30.稅務(wù)行政復(fù)議參加人的特定范圍有（ ）。
A.具備申請(qǐng)條件的公民、法人、其他組織以及外國人、無國籍人
B.被申請(qǐng)復(fù)議的作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)如已合作，其上級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人
C.與申請(qǐng)復(fù)義的具體行政為有利害關(guān)系的個(gè)人
D.有權(quán)提出復(fù)議申請(qǐng)的公民死亡的，其近親必可以提出復(fù)議申請(qǐng)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D
依據(jù)：教材第十四章第一節(jié)，第475頁。
考核目的：稅務(wù)行政復(fù)議參加人的范圍。
三、簡答題（共3題，第1題4分，第22題5分，第3題6分）
�。ㄒ唬┢髽I(yè)將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷售和用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)有何區(qū)別？如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
答：1.如委托方將委托加工產(chǎn)品收回后直接用于銷售的，不得扣稅。（1分）
應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅隨同支應(yīng)付的加工費(fèi)一并計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借“委托加工教材”（或“自制半成品-委托外部加工自制半成品”、“生產(chǎn)成本- 委托加工產(chǎn)品”）等科目。（1分）
2.如委托方將委托加工品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，（1分）
最終應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，于繳納時(shí)，借“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。（1分）
依據(jù)：教材第六章第二節(jié)，第158頁。
考核目的：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理。
（二）注冊(cè)稅務(wù)師代理審查企業(yè)上的年度的納稅情況，對(duì)其借賬應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)賬？
答：1、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：
�。�1）如果在上年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，可運(yùn)用紅字沖銷法、補(bǔ)充便當(dāng)法或綜合賬務(wù)調(diào)法加以調(diào)整，對(duì)于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。（2分）
�。�2）如果上一年度決定報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，需區(qū)別不同情況進(jìn)行調(diào)整。
對(duì)于不影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。（1分）
對(duì)于影響上年利潤的項(xiàng)目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。（1分）
2、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收相關(guān)，可根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的借漏金額影響本年度稅收情況相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。（1分）
依據(jù)：教材第十章第三節(jié)，第350頁。
考核目的：對(duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法。
（三）某外籍專家來我國境內(nèi)工作2年以上，該外籍個(gè)人取得來源于A國的一項(xiàng)股息收入45000元以及一項(xiàng)稿酬收入30000元，總計(jì)繳納A國稅款10000元；另外又從B國取得月工資9750元，已在B國扣除個(gè)人所得稅1125元（以上金額均為人民幣）。該專家申請(qǐng)應(yīng)交個(gè)人所得稅時(shí)，計(jì)算如下：
45000×20%+30000×（1-20%）×20%×（1-30%）+（9750-4000） ×20%-375-10000-1125=2010（元）
�。�1）指出計(jì)算錯(cuò)誤之處
（2）正確計(jì)算該外籍專家當(dāng)月應(yīng)繳個(gè)人所得稅
答案：
1、錯(cuò)誤處
�。�1） 未區(qū)別A、B兩國分別就不同應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算扣除限額；（1分）
�。�2） 超過抵扣限額的部分，不應(yīng)在其他換扣有余額的項(xiàng)目中扣除。（1分）
2.正確計(jì)算如下：
�。�1）當(dāng)月A國收入按我國稅法計(jì)算的扣除限額=45000×20%+3000×（1-20%）×20%×（1-30%）=12360＞10000
A國際繳納的10000元可經(jīng)全額扣除，扣除后應(yīng)補(bǔ)繳2360元。（2分）
（2）當(dāng)月B國收入按我國稅法計(jì)算的扣除限額=（9750-4000） ×20%-375=775＜1125
B國際繳納的1125元中，775元可以當(dāng)月扣除，其余350元可以在以后5個(gè)納稅年度B國扣除限額的余額中補(bǔ)扣。（1分）
�。�3） 該外籍個(gè)人應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅2360元。（1分）
依據(jù)：教材第八章第三節(jié)，第301頁。
考核目的：個(gè)人所得稅的申報(bào)及境外所得已納稅款的扣除。
四、綜合分析題（共2題，第1題20分，第2題25分）
|
1、增值稅：木制品的出口退稅率為13% 2、營業(yè)稅：銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資、服務(wù)業(yè)5% 3、城市維護(hù)建設(shè)稅7% 4、教育費(fèi)附加3% 5、印花稅 購銷合同、技術(shù)合同0.3% 財(cái)產(chǎn)租賃合同1‰ 6、個(gè)人所得稅 工資薪金所得適用稅率表(簡表)
| ||||
|
級(jí)數(shù) |
含稅級(jí)距應(yīng)納稅所得額 |
不含稅級(jí)距應(yīng)納稅所得額 |
稅率(%) |
速算扣除數(shù) |
|
1 |
不超過500元的部分 | 不超過475元的部分 |
5 |
0 |
|
2 |
超過500元至2000元的部分 | 超過475元至1825元的部分 |
10 |
25 |
|
3 |
超過2000元至5000元的部分 | 超過1825元至4375元的部分 |
15 |
125 |
|
4 |
超過5000元至20000元的部分 | 超過4375元至16375元的部分 |
20 |
375 |
|
5 |
超過20000元至40000元的部分 | 超過16375元至31375元的部分 |
25 |
1375 |
�。ㄒ唬�
要求：根據(jù)所提供資料的先后順序：分稅種扼要指出存在的納稅問題，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)各稅費(fèi)金額，并作出相應(yīng)調(diào)賬分錄。（列出計(jì)算過程：每一步驟計(jì)算結(jié)果按四舍五入原則保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）
甲市口福居海鮮大酒樓有限責(zé)任公司（以下簡稱“口福居酒數(shù)”）系自然人李福居夫婦投資成立，注冊(cè)資本300萬元，現(xiàn)有職工人數(shù)56人，除6名管理人員外，其余50名均為合同職工，無工會(huì)組織。該公司主要從事海鮮餐飲服務(wù)，兼營旅店、其他服務(wù)業(yè)。2001年1月18日，某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該酒樓2000年度納稅情況進(jìn)行審查，取得相關(guān)資料如下：
�。ㄒ唬┗A(chǔ)情況：
1. 口福居酒樓2000年5月正式營業(yè)，年末會(huì)計(jì)報(bào)表載明資產(chǎn)總額為2680萬元，營業(yè)收入1620萬元，利潤總額為-150萬元。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中應(yīng)納稅所得額為-150萬元。
2.口福居酒樓的經(jīng)營場(chǎng)所系承租于某國有企業(yè)的閑置倉庫，雙方于2000年3月簽訂的合同載明租賃期為2000年5月至2005年4月，年租金為前3年每年60萬元，后2年每年80萬元，企業(yè)已貼印花稅金額5元。
3.企業(yè)實(shí)行限額計(jì)稅工資辦法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的月計(jì)稅工作標(biāo)準(zhǔn)為960元/人。
4.各種存貨的詩人采用實(shí)際成本核算。
5.口福居酒樓成立前，李福居夫婦還開有一家酒樓（以下簡稱“老店”），與口福居酒樓偶爾有業(yè)務(wù)往來。
�。ǘ┘{稅審查情況：
1. 審查其“應(yīng)收帳款”明細(xì)賬戶，經(jīng)抽查記賬憑證，發(fā)現(xiàn)以現(xiàn)金形式取得的餐費(fèi)累計(jì)金額55918元，作如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款 55918
貸：應(yīng)收賬款 55918
2. 審查“待攤費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)：
�。�1） 2000年8月31日432#憑證，摘要：廣告費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：
借：待攤費(fèi)用 150000
貸：其他應(yīng)收款——老店 150000
后附：老店與電視藝術(shù)中心簽訂的廣告合同文件復(fù)印件一份，廣告費(fèi)金額100000元；某電視臺(tái)廣告部開具的廣告業(yè)專用發(fā)票原件一張，注明廣告費(fèi)金額50000元。
�。�2） 9月至12月分期攤銷8月計(jì)提廣告費(fèi)用，每月攤銷額為37500元。會(huì)計(jì)分錄為：
借：經(jīng)營費(fèi)用——廣告費(fèi) 37500
貸：待攤費(fèi)用 37500
3. 審查“管理費(fèi)用”賬戶發(fā)現(xiàn)：
�。�1） 2000年5月17日120#憑證，摘要：付2000年房租。會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用——房租 600000
貸：銀行存款 400000
其他應(yīng)付款——房租 200000
�。�2） 2000年5月至12月每月核算工資分配情況記賬憑證會(huì)計(jì)分錄分別為：
借：經(jīng)營費(fèi)用 60000
管理費(fèi)用 25200
貸：應(yīng)付工資 85200
借：應(yīng)付工資 85200
貸：現(xiàn)金 85200
�。�3） 2000年5月至12月計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)，每月記賬憑證會(huì)計(jì)分錄為：
借：經(jīng)營費(fèi)用 10500
管理費(fèi)用 4410
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 11928
其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1704
其他應(yīng)付款——職工教育經(jīng)費(fèi) 1278
后附：
工 資 分 配 表：
|
職別 |
月工資 |
月獎(jiǎng)金 |
應(yīng)發(fā)數(shù) |
實(shí)發(fā)數(shù) |
人數(shù) |
小計(jì) |
|
行政經(jīng)理 |
4000 |
1000 |
5000 |
5000 |
2人 |
100000 |
|
高級(jí)廚師 |
3000 |
1000 |
4000 |
4000 |
2人 |
8000 |
|
廚師 |
2600 |
1000 |
3600 |
3600 |
2人 |
7200 |
|
一般員工 |
1120 |
80 |
1200 |
1200 |
50人(均按同一標(biāo)準(zhǔn)) |
60000 |
|
合計(jì) |
|
|
|
|
|
85200 |
4. 審查“遞延資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)：
（1） 2000年5月578#憑證，摘要：場(chǎng)地裝修費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：
借：遞延資產(chǎn)——租入固定資產(chǎn)改良支出 2824000
貸：銀行存款 1220000
其他應(yīng)付款——廣東 1604000
后附：
�、僦贝娓粡�，注明付甲市燕新裝潢公司裝修費(fèi)1220000元；
②甲市燕新裝潢公司開具的發(fā)票一張，為甲市地方稅力局監(jiān)字章的建筑業(yè)發(fā)票，金額為1220000元；
�、蹚V東省地方稅務(wù)局監(jiān)字章的服務(wù)業(yè)發(fā)票一張，注明裝修費(fèi)金額為1604000元，無財(cái)務(wù)（發(fā)票）專用章。
�。�2） 2000年6月至12月，每月攤銷裝修費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 47066.67
貸：遞延資產(chǎn)——租處固定資產(chǎn)改良支出 47066.67
綜合第1題答案：
一、 營業(yè)稅
1、 企業(yè)收取餐費(fèi)掛“應(yīng)收賬款”，少計(jì)收入，少繳營業(yè)稅（1分）
調(diào)賬分錄為：
借：應(yīng)收賬款 55918
貸：營業(yè)收入 55918 （0.5分）
2、企業(yè)應(yīng)補(bǔ)營業(yè)稅 = 55918 × 5% = 2795.9（元） （0.5分）
補(bǔ)提分錄：
借：營業(yè)稅金及附加 2795.9
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 2795.9 （0.5分）
二、 城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)補(bǔ)城建稅 = 2795.9 × 3% = 195.71（元） （0.5分）
三、 教育費(fèi)附加
應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加 = 2795.9 × 3% = 83.88（元） （0.5分）
補(bǔ)提分錄：
借：營業(yè)稅金及附加 279.59
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 195.71
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 83.88 （0. 5分）
四、 個(gè)人所得稅
存在問題：未按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅（1分）
按現(xiàn)行稅法規(guī)定：扣繳義務(wù)人未依法必得履行代扣代繳稅款義務(wù)的，納稅人應(yīng)繳納的稅
款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)，其應(yīng)納稅款計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=（支付的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）/（1-稅率）
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)1月份應(yīng)代付個(gè)人所得稅
行政經(jīng)理分別為：
�。�5000-800-125）/（1-15%）×15%-125=4794.12×15%-125=719.12-125=594.12（元）（0.5分）
高級(jí)廚師分別為：
�。�4000-800-125）/（1-15%）×15%-125=3617.65×15%-125=542.65-125=417.65（元）（0.5分）
廚師分別為：
�。�3600-800-125）/（1-15%）×15%-125=3147.06×15%-125=472.06-125=347.06（元）（0.5分）
一般員工每人每月工資為1200元：
（1200-800-0）/（1-5%）×5%-0=421.05×5%-0=21.05（元）（0.5分）
每一月代付人個(gè)所得稅（594.12 +417.65 + 347.06）×2 +21.05×50 = 2717.66 + 1052.5
=3770.16（元）
2000年共代付個(gè)人所得稅 =3770.16×8＝30161.28（元）
調(diào)賬分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 30161.28
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 30161.28 �。�0. 5分）
五、 印花稅
稅賃合同應(yīng)按同租賃金額1‰貼花（1分）
應(yīng)補(bǔ)印花稅 = （60萬×3 + 80萬×2）×1‰–5=3400–5=3395（元） （0.5分）
借：以前年度損益調(diào)整 3395
貸：銀行存款 3395 �。�0. 5分）
六、 企業(yè)所得稅
�。ㄒ唬� 納稅調(diào)整增加額：
1.工資 （0.5分）
�。�1） 企業(yè)實(shí)發(fā)工資總額 = 85200 × 8 = 681600 （元）
�。�2） 允許稅前列支計(jì)稅工資總額 = 960 × 56 × 8 = 430080（元）
�。�3） 超標(biāo)列支 = 681600 – 430080 = 251520 （元）
2.職工福利費(fèi) （0.5分）
超標(biāo)列支 = 251520 × 14% = 35212.8 （元）
3. 工會(huì)經(jīng)費(fèi) （0.5分）
因企業(yè)無工會(huì)組織，按稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)無法上繳，無合法原始單據(jù)，故計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額1704× 8 = 13632 （元） （0.5分）
4.職工教育經(jīng)費(fèi) （0.5分）
超標(biāo)列支 = 251520 × 1.5% = 3772.80 （元）
5.錯(cuò)賬核算少計(jì)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額55918元 （0.5分）
6.廣告費(fèi)，無僉憑證虎列廣告費(fèi)，多計(jì)期間費(fèi)用 （0.5分）
廣告費(fèi)允許列支的數(shù)額 = （16200000 + 55918） ×2% = 16255918×2%= 325118.36 （元）
企業(yè)有僉憑證的廣告費(fèi)數(shù)額50000元
|
行 次 |
項(xiàng) 目 |
本年累計(jì)數(shù) |
|
1 |
產(chǎn)品銷售收入 |
16200000 |
|
2 |
減：產(chǎn)品銷售成本 |
9720000 |
|
3 |
產(chǎn)品銷售毛利 |
6480000 |
|
4 |
減：銷售費(fèi)用 |
850000 |
|
5 |
管理費(fèi)用 |
3830000 |
|
6 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
695000 |
|
7 |
產(chǎn)品銷售利潤 |
1105000 |
|
8 |
加：其他業(yè)務(wù)利潤 |
157000 |
|
9 |
營業(yè)外收入 |
18000 |
|
10 |
減：營業(yè)外支出 |
130000 |
|
11 |
利潤總額 |
1150000 |
|
12 |
減：所得稅 |
179500 |
|
13 |
凈得潤 |
970500 |
（三） 相關(guān)資料及情況說明：
1、以前年度由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的允許稅前彌補(bǔ)的虧損額為746000元。
2、銷售費(fèi)用中列支非廣告性質(zhì)的贊助支出300000元；管理費(fèi)用列支的交際應(yīng)酬費(fèi)為50600元，已知“其他業(yè)務(wù)收入”賬面貨方金額累計(jì)為2810000元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中有220000元利息費(fèi)用屬公司基建工程貸款所致，該項(xiàng)工程在2000年度尚未完工。
3.2000年計(jì)提職工福利費(fèi)865400元，上年結(jié)余19300元，本年發(fā)生支出642700元，年末結(jié)余242000元。
4.營業(yè)外支出中核算有20000元稅收罰款支出。
5.“其他應(yīng)付款”賬戶中有60000元長期掛賬，債權(quán)人已愈期兩年半未要求償還。
6.2000年12月份生產(chǎn)銷售貨物的“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”賬戶相關(guān)資料如下：
單位：元
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生產(chǎn)成本 |
產(chǎn)成品 | ||
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轉(zhuǎn)出數(shù) |
結(jié)存數(shù) |
轉(zhuǎn)出數(shù) |
結(jié)存數(shù) |
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500000 |
12500 |
600000 |
600000 |
7.該公司損益表中“產(chǎn)品銷售成本”數(shù)9720000元未反映有關(guān)出口貨物應(yīng)分?jǐn)偤蛻?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)。全年出口貨物收入占全部銷售收入比例為85%，題中未明確事項(xiàng)，視為已做正確會(huì)計(jì)處理。 綜合第2題答案：
�。ㄒ唬� 存在問題
1.“來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口免稅原材料多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額 （1分）
調(diào)賬分錄：
借：產(chǎn)品銷售成本 40000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 40000 （1分）
2.2000年10月123#憑證，非正常損失外購貨物未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理 （1分）
調(diào)賬分錄：
借：營業(yè)外支出——非常損失 8500
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8500�。�1分）
3.2000年11月26#憑證，銷售下料未作收入處理，少計(jì)銷項(xiàng)稅額，少轉(zhuǎn)成本 （1分）
調(diào)賬分錄：
方法一：
�。�1） 借：其他應(yīng)付款 7020
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1020
�。�2） 借：其他業(yè)務(wù)支出 4000
貸：其他應(yīng)付款 4000
方法二：
�。�1） 借：其他應(yīng)付款 3020
其他業(yè)務(wù)支出 4000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000 （1分）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1020
4.2000年12月78#憑證，產(chǎn)品銷售收入直接沖減“生產(chǎn)成本”少計(jì)收入，影響增值稅、所得稅 （1分）
調(diào)帳分錄：
借：生產(chǎn)成本 234000
貸：產(chǎn)品銷售收入 200000�。�1分）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
借：產(chǎn)品銷售成本 120000
貸：生產(chǎn)成本 120000
計(jì)算過程：
“生產(chǎn)成本”賬戶應(yīng)調(diào)增234000-120000 = 114000 （元）
“（在產(chǎn)品庫存）實(shí)際調(diào)增=125000/（500000+125000）×114000=228000（元）
完工產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)部分應(yīng)調(diào)減數(shù)=114000-22800=91200（元）
“產(chǎn)成品”賬戶保留額及結(jié)轉(zhuǎn)成本數(shù)分別調(diào)增為600000/（600000+6000000）×91200=45600（元）
調(diào)賬分錄：
借：產(chǎn)成品 45600
產(chǎn)品銷售成本 45600
貸：生產(chǎn)成本 91200 （1分）
5.基建工程貸款利息支出計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，虛增期間費(fèi)用（1分）
調(diào)賬分錄：
借：在建工程 220000
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 220000�。�1分）
6.職工福利費(fèi)應(yīng)按實(shí)列支，不能計(jì)提，企業(yè)多提職工福利費(fèi)，虛增期間費(fèi)用（1分）
調(diào)增應(yīng)納稅所得額865400-642700-222700（元）
7. 愈期掛賬款未及時(shí)清理，應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入，調(diào)增應(yīng)納稅所得額600000元（1分）
調(diào)賬分錄：
借：其他應(yīng)付款 60000
貸：營業(yè)外收入 60000�。�1分）
�。ǘ┯�(jì)算第四季度“免、抵、退”增值稅情況計(jì)算應(yīng)納或應(yīng)退稅額：
（1） 不予抵扣稅額=[1500×200×8.29+500×（24-32）×8.29]×（17%-13%）
=（2487000+862160）×4%
=133966.4（元）
�。�2） 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣稅額）
=（202000×17%+1020+34000）-[（840000-40000-8500）-133966.4]
=69360-（791500-133966.4）
=69360-657533.6
=-588173.6（元） （1分）
�。�3）第四季度出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率=3349160×13%=435390.8（元）
�。�4）第四季度了出口貨物占企業(yè)當(dāng)期銷售的比例
=自營出口銷售收入/（內(nèi)銷貨物收入+出口收入）
=3349160/3757160=89.14%>50%
∵∣-588173.6∣>435390.8
∴應(yīng)退稅額=435390.8（元） （1分）
相關(guān)正確賬務(wù)處理：
（1）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本
借：產(chǎn)品銷售成本 133966.4
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 133966.4�。�1分）
�。�2）計(jì)算出口退稅
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅 435390.8
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 435390.8
（3） 收到出口退稅款時(shí)
借：銀行存款 435390.8
貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅 435390.8
�。ㄈ�1.納稅項(xiàng)目調(diào)整增加額1447052.00元，其中：
�。�1）少計(jì)收入調(diào)增額=6000+200000=206000（元） （0.5分）
（2）銷售費(fèi)用中非廣告性贊助支出300000元 （0.5分）
�。�3）交際應(yīng)酬費(fèi)超標(biāo)418352元
允許列支額=[（16200000+206000+2810000）-15000000]×3%+15000000×5%
=12648+75000=87648（元）
實(shí)際列支額=506000（元） （0.5分）
超標(biāo)=506000-87648-418352（元）
�。�4） 基建貸款利息支出220000元�。�0.5分）
（5） 職工福利費(fèi)超過規(guī)定多擔(dān)222700元 （0.5分）
�。�6） 稅收罰款支出20000元�。�0.5分）
�。�7） 愈期應(yīng)付債務(wù)收入60000元�。�0.5分）
2.納稅項(xiàng)目調(diào)減額1098066.4元
（1）彌補(bǔ)以前年度虧損746000元（0.5分）
�。�2）少計(jì)收入、少轉(zhuǎn)成本、稅金=4000+4000+120000+45600+133966.4=343566.4（元） （0.5分）
�。�3）非常損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出8500元�。�0.5分）
3.應(yīng)納稅所得額=1150000+1447052-1098066.4=1498985.6（元）
4.應(yīng)納企業(yè)所得稅=1498985.6×30%=449695.68（元）�。�0.5分）
應(yīng)納地方企業(yè)所得稅=1498985.6×3%=44969.57（元）�。�0.5分）
5.應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=449695.68-379500×（30/33）=449695.68-345000=104695.68（元）�。�0.5分）
應(yīng)補(bǔ)地方所得稅=44969357-379500×（30/33）=44969.57-34500=10469.57（元）
依據(jù)：教材第十章第三節(jié)，第347-355頁；第七章第一節(jié)，第182-185頁；第十二章第二節(jié)，第437-440頁。
考核目的：增值稅“免、抵、退”稅計(jì)算，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅計(jì)算、審查、調(diào)賬及正確會(huì)計(jì)處理。
